公允价值计量的会计处理

公允价值计量的会计处理

(一)交易性金融资产的初始计量

1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利;

2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。

一般分录如下：

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(交易费用)

应收股利(或应收利息)

贷：银行存款(支付的总价款)

(二)交易性金融资产的期末计量

1.会计处理原则

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。

2.一般会计分录

①当公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②当公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

(三)持有期内的红利收益和利息收益

1.当被投资方宣告分红或利息到期时

借：应收股利(或应收利息)

贷：投资收益

2.收到现金股利或利息时

借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)

(四)处置时

借：银行存款(净售价=售价-交易费用)

公允价值变动损益

贷：交易性金融资产(账面余额)

投资收益

公允价值变动损益